Aktuelle Entwicklungen in der internationalen Rechnungslegung von Versicherungen und deren Einfluss auf ausgewählte Kennzahlen

Masterarbeit aus dem Jahr 2014 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Universität Hohenheim (Institut für Financial Management - Lehrstuhl für Rechnungswesen un Finanzierung), Sprache: Deutsch, Abstract: 1Problemstellung 2Zur Relevanz der geplanten Änderungen der Rechnungslegung für Versicherungsunternehmen 2.1Zum Geschäftsmodell von Versicherungsunternehmen 2.2Zur Bilanzierung der Aktiva von Versicherungsunternehmen - Regelungen zur Bilanzierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9 im Vergleich zu IAS 39 2.3Zur Bilanzierung der Passiva von Versicherungsunternehmen - Geplante Regelungen zur Bewertung von Versicherungsverträgen nach dem Exposure Draft ED/2013/7: Insurance Contracts 2.3.1Status Quo des Insurance Contracts Projekts 2.3.2Bestimmung der zukünftig erwarteten Zahlungsströme 2.3.3Bestimmung des Diskontierungszinses 2.3.4Bestimmung der Risikomarge 2.3.5Berechnung der Servicemarge 2.3.6Weitere Regelungen des ED/2013/7 3Kritische Analyse des Einflusses geplanter Änderungen der internationalen Rechnungslegung auf die Berichterstattung von Versicherungsunternehmen anhand eines Jahresabschlussmodells 3.1Grundlegende Annahmen zum Aufbau des Jahresabschlussmodells nach den neuen Rechnungslegungsvorschriften 3.2Modellierung der Umkategorisierung finanzieller Vermögenswerte in die Bewertungskategorien nach IFRS 9 3.3Simulation des Eintritts möglicher Ereignisse und die Bilanzierung dieser nach den Regelungen des IFRS 4 Phase II des Standardentwurfs ED/2013/7 3.3.1Erst- und Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei konstanten Bewertungsparametern 3.3.2Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderungen der zukünftig erwarteten Zahlungsströme und der Risikomarge 3.3.3Folgebewertung der Versicherungsverpflichtung bei Änderung des Diskontierungszinses 3.4Darstellung ausgewählter Effekte der Interaktion von IFRS 9 und IFRS 4 Phase II und ihre Auswirkungen auf den Jahresabschluss eines Lebensversicherungsunternehmens 3.4.1Der Accounting Mismatch in der Versicherungsbilanz 3.4.2Der Mirroring Approach 4Aus dem Jahresabschlussmodell ableitbare Implikationen zum Einfluss der neuen internationalen Rechnungslegungsvorschriften auf ausgewählte Kennzahlen 4.1Zur Volatilität der Ergebnisse und damit einhergehenden Auswirkungen auf erfolgswirtschaftliche Kennzahlen 4.1.1Zu den erfolgswirtschaftlichen Konsequenzen erhöhter Volatilität 4.1.2Auswirkungen auf den Jahresüberschuss und damit einhergehende Kennzahlen 4.1.3Auswirkungen auf das Eigenkapital und damit einhergehende Kennzahlen 4.2Konsequenzen für die Geschäfts- und Produktgestaltung von Lebensversicherern 5Thesenförmige Zusammenfassung