Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente nach IAS

Diplomarbeit aus dem Jahr 1999 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 3,0, Universität zu Köln, Veranstaltung: Betriebswirtschaftliche Steuerlehre, Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Einleitung: Die vorliegende Arbeit basiert auf dem vom International Accounting Standards Committee (IASC) veröffentlichten E.62 und berücksichtigt demgegenüber alle Änderungen des am 15.12.1998 beschlossenen und im März 1999 veröffentlichten IAS 39. Das IASC geht mit IAS 39 auf einen national kaum explizit geregelten Bereich ein. Es hat dabei Finanzinstrumente im Allgemeinen zum Gegenstand und formuliert ergänzend Sondervorschriften für derivative Finanzinstrumente und Sicherungsgeschäfte. Ziel der vorliegenden Arbeit ist es, die bilanziellen Ansatz- und Bewertungsgrundsätze für derivative Finanzinstrumente nach IAS 39 zu systematisieren und deren Bedeutung und Aussagekraft herauszuarbeiten. Dafür wird zunächst die Bedeutung des IASC skizziert, um nach der Definition der derivativen Finanzinstrumente nach IAS die Bilanzierung dem Grunde nach und die Bilanzierung der Höhe nach darzustellen. Dabei werden die englischen Fachtermini beibehalten, da sie inhaltlich von der deutschen Übersetzung abweichen. Es ist zu beachten, daß IAS 39 anders als E.62 für alle Unternehmen gilt. Er ist ein Zwischenstandard, der im Jahr 2000 durch einen umfassenden Standard ersetzt werden soll. Durch die Öffnungsklausel der 292 f. HGB könnte er in der BRD Geltung erlangen, wenn er HGB- und EU-konform ist. Diese Möglichkeit wird am Ende der Arbeit analysiert. Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis: VorwortIII AbkürzungsverzeichnisIX AbbildungsverzeichnisXIII TabellenverzeichnisXIV Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente nach IAS bei börsennotierten UnternehmenI A.Einleitung1 B.Grundlegendes über Derivate, das IASC und die IAS2 I.Der Handel von derivativen Finanzinstrumenten2 II.Das IASC und die internationale Bedeutung der IAS3 C.Bilanzierung derivativer Finanzinstrumente nach IAS5 I.Anwendungsbereich und Anwendungsdatum5 II.Finanzinstrumente6 II.1Definition6 II.1.1Vertragsgrundlage, gleichzeitige Wirkung und Unternehmen6 II.1.2Entstehung von Financial Assets und Financial Liabilities bzw. Equity Instruments6 II.1.3Arten7 II.1.3.1Originäre Finanzinstrumente7 II.1.3.2Derivative Finanzinstrumente8 II.1.3.2.1Derivative Equity Instruments8 II.1.3.2.2Derivative Financial Assets9 II.1.3.2.2.1Liquide Mittel9 II.1.3.2.2.2Recht auf Erhalt liquider Mittel oder anderer Financial Assets9 II.1.3.2.2.3Recht auf Tausch von Finanzinstrumenten unter potentiell vorteilhaften Bedingungen10 II.1.3.2.2.4Equity Instruments eines anderen Unternehmens10 II.1.3.2.3Derivative Financial Liabilities11 II.1.3.2.4Übergang von derivativen Financial Liabilities zu derivativen Equity Instruments11 II.1.3.2.5Potentielle Veränderung der Zuordnung von derivativen Financial Assets und derivativen Financial Liabilities12 II.1.3.2.6Eingebettete derivative Finanzinstrumente (Embedded Derivatives)13 II.1.3.3Kritik13 II.2Bilanzielle Einordnung14 II.2.1Einordnung derivativer Finanzinstrumente14 II.2.1.1Einordnung derivativer Financial Assets14 II.2.1.2Einordnung derivativer Financial Liabilites16 II.2.1.3Einordnung von Equity Instruments16 II.2.2Einordnung zusammengesetzter und eingebetteter derivativer Finanzinstrumente17 II.2.3Einordnung der Gewinne/Verluste aus derivativen Finanzinstrumenten17 II.2.4Das Netting von derivativen Financial Assets und -Liabilities17 II.2.4.1Voraussetzungen18 II.2.4.2Auswirkungen19 III.Bilanzierung dem Grunde nach (Recognition)20 III.1Bilanzierungsvoraussetzungen20 III.2Bilanzielle Behandlung von Veränderungen20 II...