Prototypische Veräußerungsverluste nach neuem Recht

Diplomarbeit aus dem Jahr 2001 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 2,3, Leuphana Universität Lüneburg (Wirtschaftsrecht), Sprache: Deutsch, Abstract: Inhaltsangabe:Gang der Untersuchung: Die vorliegende Diplomarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung von Veräußerungsverlusten. Dabei werden vor allem die Auswirkungen durch die zahlreichen Gesetzesänderungen der jüngeren Vergangenheit untersucht (z.B. StEntlG 99/00/02, StSenkG). Zu Beginn der Arbeit wird auf die möglichen Verlustrealisierungsmöglichkeiten eingegangen. Neben der entgeltlichen, teilentgeltlichen und unentgeltlichen Übertragung, wird auf die Einlage von Privat- und Betriebsvermögen eingegangen. Ein besonderes Augenmerk gilt in diesem ersten Teil der Vermögensübertragung zwischen nahen Angehörigen. Der Hauptteil der Arbeit beschäftigt sich mit der ausführlichen Darstellung der Verlustanerkennung und -berücksichtigung im Rahmen der 16, 17 und 23 EStG. Die Erläuterungen werden durch zahlreiche Beispiele verdeutlicht. Außerdem werden praxisnahe Hinweise und Warnungen vor möglichen Fallstricken gegeben. Dabei wird auch auf die Anwendung des Halbeinkünfteverfahrens eingegangen. Im weiteren Verlauf der Arbeit wird detailliert auf die zahlreichen verfassungsrechtlichen Bedenken hinsichtlich der Neuregelungen der 17 und 23 EStG eingegangen. Ein vergleichendes Beispiel verdeutlicht abschließend die unterschiedliche Behandlung von Veräußerungsverlusten innerhalb des deutschen Einkommensteuerrechts. Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis: InhaltsverzeichnisI GliederungII AbkürzungsverzeichnisV A.Einleitung1 B.Erscheinungsformen der Verlustrealisierung2 I.Übertragung von Betriebsvermögen2 1.Entgeltliche Übertragung2 a.Normalfall: Übertragung an Fremde3 b.Sonderfall: Übertragung an nahe Angehörige3 c.Betriebsaufgabe als fiktive Betriebsveräußerung9 2.Teilentgeltliche Übertragung9 3.Unentgeltliche Übertragung13 4.Einbringung / verdeckte Sacheinlage13 II.Übertragung von Privatvermögen14 1.Entgeltliche Übertragung15 2.Teilentgeltliche Übertragung15 3.Unentgeltliche Übertragung16 4.Offene / verdeckte Sacheinlage17 C. 16 EStG19 I.Chronologische Entwicklung19 II.Sinn und Zweck19 III.Tatbestandliche Vorfragen20 IV.Technik der Verlustermittlung27 1.Vorbemerkung27 2.Verlustermittlung gemäß 16 II EStG27 3.Verlustermittlung durch das Halbeinkünfteverfahren27 a.Kapitalgesellschaftsbeteiligung im Betriebsvermögen28 b.100 %ige Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft29 c.Einbringungsgeborene Anteile29 D. 17 EStG30 I.Chronologische Entwicklung30 II.Sinn und Zweck31 III.Quellentheorie vs. Reinvermögenszugangstheorie32 1.Quellentheorie32 2.Reinvermögenszugangstheorie33 3.Einordnung des 17 EStG34 IV.Tatbestandliche Vorfragen35 V.Verhältnis zu anderen Vorschriften36 VI.Verfassungsrechtliche Bedenken38 1.Gegen eine generelle Absenkung der Beteiligungsgrenze38 2.Gegen die Gesetzesrückwirkung zum 01.01.199939 3.Verfassungswidriger Verzicht auf eine Übergangsregelung?42 VII.Der 5-jährige Betrachtungszeitraum43 VIII.Technik der Verlustermittlung48 1.Vorüberlegungen48 2.Verlustermittlung durch das Halbeinkünfteverfahren51 a.Hintergrund der Neuregelung51 b.Verfahren52 c.Zeitlicher Anwendungsbereich53 IX.Verlustberücksichtigung53 E. 23 EStG.55 I.Chronologische Entwicklung55 II.Sinn und Zweck57 III.Tatbestandliche Vorfragen58 1.Einbeziehung von Herstellungsfällen59 2.Einbeziehung von Termingeschäften59 3.Anschaffungsfiktionen60 IV.Ausnahmen von der Besteuerung61 V.Verfassungsrechtliche Bedenken65 1.Gegen die gener...